УСН имеют право использовать как индивидуальные предприниматели, так и организации. УСН освобождает предпринимателей от уплаты отдельных налогов. Организации избавляются от выплаты налога на имущество, на прибыль, НДС (исключение составляет аренда государственного имущества и импорт). Индивидуальные предприниматели освобождаются от НДС (тоже с учетом некоторых исключений), НДФЛ и от выплаты налога на имущество для физических лиц, которое они используют в своей хозяйственной деятельности. Несмотря на название «упрощенная система налогообложения», ведение учета УСН 15%, не так уж просто. В закрытом перечне, который можно увидеть в статье №346.16 Налогового кодекса РФ, и принят для налогообложения, относятся к нему не все виды расходов. Необходимо определять не только сумму расхода, но и время его возникновения и требовать от поставщиков правильных и четко оформленных первичных документов.
Так же добавляется большой объем бухгалтерской работы. Требуется составление первичных документов, которые подтверждают все расходы: приказы о премировании, командировочные удостоверения, путевые листы и многие другие. Все эти нюансы делают практически невозможным вести учет УСН 15% самостоятельно. Такая система налогообложения требует высококвалифицированного бухгалтерского обслуживания.
Платится упрощенный налог с разницы суммы доходов и расходов, причем перечень этих расходов очень жестко ограничен. Они должны быть подтверждены не только экономически, но и подтверждены документально. Такая система подходит для торговых или производственных организаций, которые работают с розницей или с небольшими организациями. К минусам этой системы относится тот факт, что если организация получила убыток, то все равно придется платить налог, хоть и минимальный — 1% с доходов.
Какую УСН применять, предприниматели решают самостоятельно. Для этого нужно провести анализ своей экономической деятельности. И оценить расходы и доходы. Если у организации большие расходы, то целесообразно применять 15% УСН. При этом, ставку можно уменьшить до 5% субъектам Российской Федерации, если они зафиксируют дифференцированные ставки в их региональном законе. Такая пониженная ставка распространяется на всех плательщиков УСН с 15% ставкой или специально устанавливается для определенных категорий.